应收账款的管理与风险控制毕业论文.doc

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1、应收账款的管理与风险控制摘要我国市场经济正在快速发展,企业无法回避日益激烈的市场竞争。企业在通过提高商品质量、降低价格等措施来提高企业竞争力都很难奏效时,将更多的注意力转移到用信用销售的方式来增强企业竞争力,这样应收账款便大量产生。巨额的应收账款使企业背负沉重的负担,造成应收账款周期过长,流动资金被大量占用,这不利于企业的资金周转,甚至影响企业正常的生产经营活动,增加企业的财务风险。因此,如何对应收账款进行科学管理,对应收账款存在的风险进行有效控制,已经成为现代企业财务管理的重要议题。本文首先对应收账款和风险控制的相关内容进行深入地剖析,分析指出应收账款管理不善给企业造成的影响,从信用管理的角度入手,指出我国企业目前应收账款管理与风险控制中存在的问题,从微观和宏观两个方面提出解决这些问题的对策和建议。[关键字]应收账款 风险控制 应收账款管理 信用管理 流程管理 AbstractWith。

2、 the rapid development of China's market economy, it is inevitable for enterprises to be faced with fierce market competition. It is of great difficulty to enhance an enterprise's competitiveness by increasing the quality of commodity, lower the price and other measures, enterprises distract more attention to credit sales so as to enhance the competitiveness of enterprises, therefore, it will prod。

3、uce a large sum of accounts receivable. A huge sum accounts receivable will make enterprises bear heavy burden, resulting in accounts receivable cycle becomes too long and the liquidity is occupied in quantity, which is not conducive to enterprise's capital turnover, and even affect the enterprise's normal production and management so that increase the financial risk of the enterprise. Therefore, 。

4、how to conduct scientific management of accounts receivable and control the risk of accounts receivable effectively has become an important issue of modern enterprises in financial management.In this paper, it firstly makes a deep analysis of accounts receivable and risk control. In addition, it points out the influence on enterprises due to poor accounts receivable management. What's more, from t。

5、he point of view of credit management, stating briefly that there exists some problems in the accounts receivable management and risk control. Finally, it mainly puts forward some countermeasures and suggestions to solve these problems from two aspects of microcosmic and macroscopic.[key word]accounts receivable risk control accounts receivable management credit management process management目录一、应收。

6、账款管理与风险控制的相关理论 (1)(一)应收账款的相关理论 (1)1、应收账款的概念 (1)2、应收账款的特点 (1)(二)风险控制的相关理论 (3)1、风险的概念和特点 (3)2、应收账款的风险来源和表现 (3)3、风险控制方法 (4)二、应收账款管理与风险控制不当的弊端 (5)(一)降低资金使用效率 (5)(二)虚增经营收益 (5)(三)加速现金流出 (6)(四)减缓营业周期 (6)三、我国企业应收账款管理与风险控制存在的问题 (6)(一)信用管理体系不健全 (6)(二)风险防范意识淡薄 (6)(三)内部控制不严密 (7)(四)奖惩制度不合理 (7)(五) 流程管理理念不深入 (7)四、解决应收账款管理与风险控制问题的思路 (7)(一)横向管理 (7)(二)纵向管理 (8)五、加强应收账款管理与风险控制的对策 (8)(一)微观方面 (8)1、完善应收账款的信用政策 (8)2、强化风险。

7、防范意识 (9)3、努力完善应收账款管理责任制 (9)4、建立积极的风险转移机制 (10)5、强化应收账款的流程管理 (11)(二)宏观方面 (12)1、国家应当深化市场经济改革、活跃经济发展 (12)2、国家应当建立完善的信用体系 (13)六、结论 (14)参考文献 (15)应收账款的管理与风险控制应收账款是企业的一项重要的流动资产,应收账款管理是企业资产管理的重要内容之一。作为信用经济的产物以及应收账款本身具有的特殊性,使得应收账款具有很高的收账风险,再加上应收账款管理几乎涉及企业管理的各个方面,这就无形中加大了应收账款的管理难度。所以,在市场经济中,强化应收账款的管理与风险控制很有必要,意义重大。一、应收账款管理与风险控制的相关理论(一)应收账款的相关理论1、应收账款的概念应收账款,即应该收回但还未能收回的款项,是指企业因提供赊销(商品或劳务)活动,应向购货单位或接受劳务的单位收取的。

8、款项,主要包括应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。“应该收回”表示所有权归属,即应收账款表示的所有权属于企业;“未能收回或未到收款期”表示使用权归属,即应收账款在规定期被客户经营。应收账款的确认是伴随着赊销发生而产生的,销售成立时间就是其确定的时间。按照我国会计准则的规定,企业销售发生而此时又没有收到现金且满足收入确认的五个条件(这里不在赘述)时就应将这笔收入确认为应收账款。2、应收账款的特点应收账款是企业一项重要的流动资产,但是应收账款与其他流动资产有很大差别。如银行存款,它是企业实实在在所拥有和控制的,能为企业随时取用,能第一时间参与到企业的再生产活动中。但是应收账款却不是这样,应收账款名为企业的资产(满足企业资产确认条件),实则是一种“外置资产”。换句话说,“应收账款”这项资产的真正控制者是客户而非企业本身,应收账款被客户经营,客户可以任意调度使用,本企业却无。

9、法控制。应收账款这项“虚拟资产”从产生到变现收回再到参与企业再生产活动并为企业创造收益中间需要花费很长时间,而这一过程的长短对于企业经营效益的影响很大,这就加剧了应收账款的管理难度。与其他流动资产相比,应收账款具有以下三个特点: (1)风险性较高 由于应收账款是企业对于客户的一种债权,企业并没有实质性的控制权,企业所掌握的能代表债权的只是一些与账款有关的单据。因此企业实际上处于被动的不利地位,债务的收回关键取决于社会信用体系的完备与否,对方企业的财务状况、信用状况等。 (2)周转期较长 企业的应收账款从其产生到最终收回,往往需要经过一段较长的时间,这包括正常的信用期、违约期和账务处理所需用的时间,这就造成资金长时间被对方占用,并且这种占用往往是无偿的,相当于一种“无息贷款”。 (3)成本较高 应收账款的管理要付出机会成本、管理成本和坏账损失。为了收回逾期的应收账款,往往是付诸如折扣清账、法。

10、律途径、人工成本等。(二)风险控制的相关理论1、风险的概念和特点风险是指某一特定“危险情况”发生的可能性和后果的组合,是生产目的与劳动所得之间的不匹配,大致包含两个方面:一种是收益不确定性;而另一种是损失的不确定性。风险作为一种不确定性,有如下特点:(1)客观性。风险是客观存在的,不以人们的主观意志为转移。企业只有通过风险管理来降低风险发生的的频率和损失程度,而不能消除风险。(2)普遍性。现代社会,尤其是现代经济社会无时无处不存在风险,有收益就有风险,风险与收益成对比关系。(3)损失性。风险定义的其中一个方面就是损失的不确定性,即只要有风险存在,就可能会有损失的发生。(4)不确定性。风险就是一种不确定性,风险的不确定性表现在三个方面:空间、时间、程度。(5)可转移性。事物是普遍联系的,有风险就意味着有收益,有收益就意味着有利益相对方或利益相关者存在,这样风险也就可以从一方转移到另一方。2、。

11、应收账款的风险来源和表现风险是相对于收益存在的,收益是交易双方追求的目的,风险则是收益的“天然伴随物”,有收益就有风险。既然收益涉及交易双方,风险可以转移和传递,风险的来源就涉及买卖双方,而进一步又取决于各自的经济实力和主观愿望。就企业而言,经济实力(财务状况)与风险承受能力成反比,企业财务状况不佳就会放大风险。主观愿望,也叫主观努力(管理的方法和策略),它与风险也成反比关系,管理方法的当,管理策略正确,风险就会变小。就客户而言,经济实力是保证按期支付账款的基础,客户的财务状况好,账款收回的可能性就大,风险就小。主观愿望这里既指财务管理方法和策略,也指是否有恶意拖欠货款的意愿。应收账款是企业对客户的一种信用投资,这样就会导致机会成本的产生。应收账款是企业的一项重要流动资产,管理麻烦且涉及面广,这就意味着有很高的管理费用。应收账款是企业的一项被客户控制,为客户所用的“外置资产”,企业所拥有的。

12、只是一些表示所有权的凭证单据,所以应收账款有收不回来的可能性,极有可能发生坏账损失。收账政策的不恰当会导致企业与客户不能形成长期合作,损失客户资源。3、风险控制方法风险控制是指风险管理者采取各种方法和措施,消灭或减少风险事件发生的各种可能性,或者减少风险事件发生时造成的损失。风险控制的四种基本方法是:风险回避、损失控制、风险转移和风险保留。风险回避是指投资主体有意识的放弃风险行为,完全回避特定的风险损失,对于应收账款的管理来说要么不采用赊销,这无益于扩大销售,要么只对资信条件好的客户赊销,这无益于招揽客户。损失控制是指企业制定计划和采取措施降低损失的可能性或者是减少实际损失。控制的阶段包括事前、事中和事后三个阶段。风险转移是基于风险的可转移性,通过契约,将让渡人的风险转移给受让人承担的行为。通过风险转移可大大降低企业的风险。风险转移的主要形式是合同和保险。风险保留也叫风险承担。也就是说,如。

13、果损失发生,企业将以当时可利用的任何资金进行支付。综上,企业的应收账款的风险控制着重应该注意损失控制、风险转移、风险保留这三个方面。二、应收账款管理与风险控制不当的弊端采用信用销售的优势不言而喻,但是对应收账款管理不善又会带来很多问题。(一)降低资金使用效率 企业追求表面销售收益,产生的垫缴税款(如增值税销项税额)及垫付(如替客户垫付的包装费和运杂费)占用了大量的流动资金,这势必影响企业资金的周转,进而影响企业正常的生产经营活动。 (二)虚增经营收益 我国企业采用权责发生制的记账原则,只要确认销售收入实现,当期发生的赊销会全部记入当期收入。如果企业预计会发生坏账,首先会提取坏账准备金。如果真正发生坏账,企业的损失将会很大。因此,应收账款的大量存在,虚增销售收入,在夸大经营成果的同时增加了企业的风险成本。 (三)加速现金流出 现代企业财务管理的一个突出特点是重视企业的现金流,赊销虽然能使企业。

14、产生较多的销售收入,但是在短期内并未真正使现金流入增加,反而要运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,从某种程度上来说,其实是加速了企业的现金流出。同时应收账款的管理成本、应收账款的回收成本也会加速企业现金流出。即在短期内,没有现金流入,而却伴随着现金的大量流出,经营活动产生的现金流量是负值。 (四)减缓营业周期 营业周期是指企业从采购到销售存货,并收回现金为止的周期。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数,营业周期为两者之和。若存在不正常的应收账款,就会导致应收账款周转天数增加,就会使整个营业周期延长,影响企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,影响企业正常的生产经营活动。 三、我国企业应收账款管理与风险控制存在的问题(一)信用管理体系不健全 我国社会主义市场经济处于深化改革期,企业的信用管理体系和制度不健全,企业的社会信用意识薄弱,一旦违约发生既没有有力的保障措施。

15、,也没有相应的惩戒手段。 (二)风险防范意识淡薄 由于激烈的市场竞争,企业为了抢占市场份额,采用较宽松的信用政策,致使企业资信条件不同的客户鱼龙混杂,这就忽视了应收账款的回收问题,从而增加了应收账款坏账损失风险。 (三)内部控制不严密 信用管理政策和制度制定欠缺,应收账款管理体系结构不合理,涉及应收账款管理的流程脱节,缺乏催收管理措施,导致应收账款大量沉积、资金外流,影响正常生产运营。 (四)奖惩制度不合理在激烈的市场竞争条件下,大部分企业看重的是尽快将自己的产品销售出去,而款项的收回可以暂缓一步,即大部分企业是“重销售轻财务”的,并且缺乏行之有效的奖惩制度,往往忽视了账款回收的工作。通常,劳动报酬与销售任务挂钩,应收账款的催收没有落实责任到人,造成企业的应收账款回收缺乏主动性和积极性。(五) 流程管理理念不深入随着现代企业管理理念的发展和信息技术的大量运用,企业应收账款的管理不仅仅是企业。

16、财务部门的事情,而应该涉及企业的信用管理部门、销售部门、财务部门、仓储部门、客户维护和售后服务部门等诸多管理环节,企业应收账款的管理嫣然是一个“系统工程”。三、解决应收账款管理与风险控制问题的思路(一)横向管理应收账款的风险来源于企业和客户两个主体,进而又表现为各自的经济实力和主观愿望两个方面,所以应收账款的管理应该从内部和外部两个方面入手。对于企业,应该加强管理、增强经济实力,这是微观的;对于客户,企业本身无能为力,只有靠国家通过完善宏观经济政策和深化经济改革来营造一个适于其发展的经济大环境。再者,企业之间是相互联系的,企业的应收就是客户的应付,当经济大环境变好,所有的企业都可能获得发展,这样原来一团乱麻的“三角债”就会变为源源不断的“现金流”,这是横向管理。(二)纵向管理随着应收账款管理理念的发展和现代信息技术普遍运用,应收账款的管理不仅仅再局限于财务部门或财务人员,而是涉及企业管理的。

17、各个方面,包括信用管理部门、销售部门、财务部门、仓储部门、售后服务部门和客户维护部门等,涉及诸如市场管理、销售管理、订单管理、存货管理、物流管理、开票管理、应收账款的报表分析和催收、回款管理、售后服务管理和信用报告以及客户维护等环节。所以,应收账款管理应该做到事前“未雨绸缪”,事中“积极跟近”,事后“努力弥补”,要做到通力配合,有始有终,这是纵向管理。五、强化应收账款管理与风险控制的对策(一)微观方面1、完善应收账款的信用政策应收账款效果的好坏,依赖于企业的信用政策。信用政策即应收账款的管理政策,是指企业为应收账款投资进行规划和控制而确立的基本原则和行为规范,包括信用标准、信用条件和收账政策。企业应当综合考虑同行业竞争对手的情况、客户的资信程度,即通常所说的“5C”,品质(Character)、能力(Capacity)、资本(Capital)、抵押(Collateral)和条件(Condi。

18、tions)等因素,确定出一套既能扩大企业销售,又能将应收账款的风险控制在合理区间的信用标准。企业应当在综合考虑成本与收益的基础上确定合理的信用条件(信用期限和现金折扣)。企业还应当制定科学、合理、高效的收账政策,即能使应收账款竟可能多的收回,也要能够维护客户的利益,考虑客户的具体情况,争取长期的合作。在市场经济条件下企业面临着巨大的压力,企业随时可能面临破产和倒闭的风险,所以客户的资信条件并不是一成不变的,企业应当定期或不定期的对客户的资信状况进行再评估,使得企业掌握的信用资料与变化了的实际情况相一致。其实随着社会的发展,应收账款的催收从企业财务管理中分离出来变成了一项独立的业务,即收账代理业务,人们成立了专门的代理收账公司。企业可以将大宗的难以收取的,并且资信状况不佳合作意愿不强的应收账款的催收工作交由收账公司,只要催收所得收益大于委托成本。2、强化风险防范意识管理应收账款,首先要认识。

19、应收账款,认识应收账款自身从在的风险。由于缺乏先进的财务管理理念,企业领导层往往不能意识到财务管理的质量对于企业的重要性。我国企业管理理念的不成熟或者不看具体情况的照搬套用致使企业的管理制度出现畸形,这会使企业基层和中层管理人员不得不采取增加企业风险来保护自己或增加自己的收入行为,使企业处于一种“变态”的竞争状态。所以企业领导层应该努力提高应收账款管理对于企业发展的重要性认识,要认识到风险控制的重要性,建立健全科学合理的应收账款管理制度并严格执行。3、努力完善应收账款管理责任制按照现代企业财务管理的理念,企业销售业务的完成不再停留在货物出库或者收到赊销凭据,而应延长至货款的完全收回,甚至可以包括售后服务和客户维护。我们都知道应收账款是一项“虚拟资产”,收不到的话就是一张“空头支票”。这样业务链拉长了,企业应收账款的管理不再单单是财务部门或财务人员的事情而应该与营销部门及营销人员的业绩挂钩并。

20、建立科学的指标考核体系,甚至应收账款的管理和需要仓储部门的密切配合,掌握好收发的时机。4、建立积极的风险转移机制风险的特点之一就是具有可转移性,企业风险的转移需要企业资信管理部门的严密及时地配合。风险转移的方法有下面几种: ①流动性强化应收票据和应收账款的产生都是来源于企业的赊销,两者所代表的经济实质是一样的,是两种不同的结算方式或者结算工具,但是这两种结算方式所具有的索取款项的能力是不同的。应收账款的索款权记载在赊销合同和其他有关账务中,这种方式所体现的索取款项的保障程度比较低。应收票据则是其他企业因为欠债而签发的不能立即兑付票据,票据包括支票、银行本票和商业汇票。票据的承兑不仅受到经济法规的约束,而且更受到票据法的强烈约束。企业持有这张票据经银行承兑后可以保证付款,并且企业可以选择在票据前期,将其转让给银行,即向银行贴现。将应收账款转化为流动性和索取权更强的应收票据,这样在一定程度上能。

21、够防止或减少坏账损失的发生。②应收账款债券化应收账款的抵押是企业以应收账款为担保,从经融机构预先取得贷款,收到客户应收账款时再如数转交给金融机构,作为贷款的偿还。应收账款的出售是指企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金,售出的应收账款无追索权,客户还款时直接支付给代理机构,一旦发生坏账损失,企业无需承担任何责任。③资产抵偿当有迹象表明客户的经营陷入危机,财务状况急剧恶化,极有可能发生破产清算,应收账款很难再收回时,企业应该及早从客户手中购买自己需要的资产或者其他物品,用以抵偿所欠应收账款。这比客户被宣告破产之后按法律规定的清偿顺序清偿债务主动和有效的多,风险也极小。④信用保险信用保险其实是随着社会保险事业的发展而产生和发展的,信用保险仅限于非正常损失,保险公司通常把保险赔付金额限制在一定范围内,要求被担保企业也承担一部分坏账损失。但是相较于发生的坏账损失,特别是客户发生严重违。

22、约而造成的损失,企业支付的保险费是很少的,企业完全可以通过信用保险的方式减少坏账损失,降低企业的财务风险。5、强化应收账款的流程管理现代信息技术的普遍运用使得财务信息的传递和沟通更加快捷有效,这为应收账款的流程管理提供了坚实的基础。应收账款的管理应该从市场发现就开始了,销售部门应该是应收账款管理的“第一道防线”,应收账款的质量很大程度上取决于被发现客户“品质”。客户发现成功后就需要资信管理部门的快速介入,快速而细致的出具一份客户资信报告,这是企业决策者进行业务决策最主要的参考资料。当报告显示客户资信状况良好时,赊销业务完成,信用条件确定。财务部门根据赊销合同和相关凭据完成账务处理并与资信部门密切配合,对应收账款进行跟踪管理。当实时更新的客户资料显示客户资信状况下降时,收账部门要第一时间启动收账程序,采取合理有效的收账措施催收货款。账款催收完成(全部收到、部分收到或损失全部)之后,对于资信状。

23、况好、仍有合作潜力的客户要做好售后服务,进行有效的客户维护工作。(二)宏观方面1、国家应当深化市场经济改革、活跃经济发展一般来说,造成企业间账款拖欠的原因主要有以下几种,数据显示:因债务人严重亏损而导致的拖欠占39.5%;因债权人通过赊销的方式来保住市场份额而导致的拖欠占13.7%;因债务人破产、被兼并或改制而导致的拖欠占11.8%;因债务人进行技改、基建而导致的拖欠占7.7%;因购销合同之间的纠纷而导致的拖欠占3.3%;因债务人不讲信用而恶意拖欠的占3%;其他原因占21%”。通过数据论证表明经营状况欠佳,债务人严重亏损是企业间相互拖欠货款的主要原因;在激烈的市场竞争中,企业为保持一定的市场占有率而采取赊销是导致货款拖欠的重要原因之一;因企业改制、结构调整和战略转型而导致的货款拖欠比例也不小;但真正因不讲信用而恶意拖欠所占的比例并不像人们想象的那么大。因此,有人认为可以通过提供良好的宏观经。

24、济环境来解决应收账款管理的问题。企业的行业状态或者经营环境是个小环境,而社会经济环境是个大环境,企业生存在国家经济这个大环境下,必定受到国家整体经济环境的影响。国家整体经济向好,企业的发展才能有依托。只要国家有长远的经济规划和正确的经济发展战略并且宏观调控政策正确有效,能够创新发展模式和规范产业引导,就能使整个经济都被激活,就能为单个企业的发展提供机遇和保障,就能增加企业盈利和偿债能力,降低违约风险。2008年金融危机的爆发就源于美国整体经济的疲软和泡沫化,因为整个经济状况不佳,企业发展也就危机四伏,泡沫一旦破裂,经融企业大量破产,违约风险急剧增加。2、国家应当建立完善的信用体系我国企业的坏账损失率达到5%-10%,较西方发达国家要高很多。这来源于我国信用制度的不健全和信用体系的不完善,信用体系和信用制度其实就是保障信用的市场经济快速高效运转的规范。当信用体系被建立,信用制度被制定并得到严格的执行,长此以往,这种信用的观念会深入每个企业的文化和每个人的心里,形成企业文化和个人思想的一部分。这样,每个企业和每个经济参与者都受到信用大环境的感染,既懂得主动承担信用责任,也能够及时有效地维护信用权利。也就是说,当有这种完善的信用制度并得到严格遵守时,企业违约了有相应的惩处措施,企业被违约了也有相应而合理的维权措施。这样就会使得企业不会轻易违约,违约也能主动去弥补损失的良性循环。五、结论应收账款是一种特殊的“外置资产”,作为一项信用投资,风险相伴而生,应收账款的管理重要性和难度很大,应收账款的风险无法回避。现代企业只有抱着积极的态度,在企业内部建立良好的信用管理机制,配以社会主义市场经济的日臻完善,企业的应收账款管理活动才能游刃有余,企业的财务风险才能控制有方。。

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